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注税考试辅导-企业涉税会计核算
注税考试辅导 税务 代理实务第6章 企业 涉税会计核算同步练习
一、单项选择题 (本题型共11题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.“减免税款”专栏核算企业按照规定减免的增值税款，企业按照规定直接减免的增值税借记本科目，贷记（ ）。
(A) 应收补贴款
(B) 补贴收入
(C) 应交增值税
(D) 以前年度损益调整
正确答案：b
解析：应收补贴款科目借方反映出口企业销售出口货物后，按照规定向税务机关办理“免、抵、退”税申报，所计算得出的应退税额，贷方反映实际收到的出口货物的应退税额。
2.增值税一般纳税企业销售货物发生退回时，涉及到“应交税金——应交增值税”中的（ ）专栏。
(A) 进项税额
(B) 进项税额转出
(C) 销项税额
(D) 转出多交增值税
正确答案：c
解析：销售货物发生退回时，仍旧用销项税额反映，只是要用红字表示。
3.某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。
(A) 借：应交税金——应交增值税（已交税金） 148000 贷：银行存款 148000
(B) 借：应交税金——未交增值税 148000 贷：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）148000
(C) 借：以前年度损益调整 148000 贷：银行存款 148000
(D) 借：应交税金——未交增值税 148000 贷：银行存款 148000
正确答案：d
解析：企业缴纳本月应交增值税时，借记应交税金——应交增值税（已交税金），本月缴纳上月应交增值税，借记应交税金——未交增值税。
4.下列表述中，不正确的是（ ）。
(A) “应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税
(B) “应交税金——未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税
(C) “应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税
(D) “应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额，反映应交的增值税
正确答案：d
解析：期末，企业应该把当期多缴的增值税转入“应交增值税——未交增值税”的借方，把应交未交的增值税转入：“应交增值税——未交增值税”的贷方，无论是多缴还是应交未交，都不会留在应交税金——应交增值税项下。
5.废旧物品收购业务中允许从当期销项税额中抵扣进项税额的情形是（ ）。
(A) 某塑料制品厂系增值税一般纳税人，2003年4月从废旧物品收购站购买废旧塑料袋、桶等，取得废旧物资收购站开具的经税务机关监制的普通发票，按发票上注明金额的10%计算进项税额
(B) 某造纸厂系增值税一般纳税人，利用本厂职工直接收购废旧报纸、书刊，根据自制收购凭证上注明收购金额按10%计算进项税额
(C) 某啤酒厂系增值税一般纳税人，直接从饭店收回旧啤酒瓶，开具了从税务机关购领的收购凭证，并按10%计算进项税额
(D) 某炼钢厂系增值税一般纳税人，从小规模纳税人处收购钢铁，取得普通发票一张，按普通发票注明金额的13%计算进项税额
正确答案：a
解析：按照税法规定，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收单位开具的经税务机关监制的普通发票上注明的金额，按照10%计算进项税。
6.在处理补或者退税所得税等有关项目后，企业应将“以前年度损益调整”科目的余额转入（ ）。
(A) 本年利润
(B) 利润分配——未分配利润
(C) 管理 费用
(D) 所得税
正确答案：b
解析：“以前年度损益调整”是损益类科目，核算本年度发生的调整以前年度损益的事项，但是与其他损益类科目不同，应将其余额直接转入利润分配——未分配利润科目。
7.某企业以自己生产的产品分配利润，产品的成本为500000元，同类产品市场价格为800000元，该产品的增值税税率为17%，则应交的增值税为（ ）元。
(A) 136000
(B) 85000
(C) 65000
(D) 104000
正确答案：a
解析：将自己生产的产品分配利润，属于视同销售，应该按照同类产品的市场价格作为增值税的计税依据。
8.增值税一般纳税人被主管税务机关 检查 后，涉及到的退补增值税时，运用的过渡性专门账户为（ ）。
(A) 应交税金——应交增值税
(B) 应交税金——应交增值税
(C) 以前年度损益调整
(D) 应交税金——增值税检查调整
正确答案：d
解析：增值税一般纳税人在税务机关对其增值税情况进行检查后，凡是涉及增值税涉税帐务调整的，应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。
9.如果企业将外购的用于生产产品的货物改变用途，用于非应税项目，则购入的货物相应的增值税金应该记入（ ）。
(A) 销项税额
(B) 进项税额
(C) 进项税额转出
(D) 未交增值税
正确答案：c
解析：企业在购入用于生产的货物时记入了增值税的进项税额，如果货物用于非应税项目，例如在建工程等，原来计入增值税进项税额的部分不能进行抵扣，应计入“进项税额转出”。
10.某自行车厂1月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元（材料成本占65%），每辆对外销售额为420元（不含税），则本月转出的进项税额为（ ）。
(A) 331.5元
(B) 510元
(C) 610.3元
(D) 714元
正确答案：a
解析：非正常损失的产成品耗用的购进货物，不得抵扣进项税，其购进货物成本=300×65%×10=1950元，应抵减的进项税额=1950×17%=331.5元。
11.某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元.该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为（）.
(A) 借：委托加工材料 13279 贷：银行存款 13279
(B) 借：委托加工材料 11579 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 13279
(C) 借：委托加工材料 10000 应交税金——应交消费税 1579 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：银行存款 13279
(D) 借：生产成本 13279 贷：银行存款 13279
正确答案：c
解析：对于委托加工的产品，如果收回后用于连续生产应税消费品，支付的增值税应计入进项税额，支付的消费税可以在生产的应税消费品所要缴纳的消费税中进行抵扣，所以也应该记入应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本。
二、多项选择题 (本题型共8题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.在“应交税金”科目下核算的税有（ ）。
(A) 房产 税
(B) 车船使用税
(C) 印花税
(D) 耕地占用税
(E) 土地 使用税
正确答案：a, b, e
解析：印花税、耕地占用税不在“应交税金”科目下核算，应该在“ 管理 费用”科目核算。
2.某 企业 （一般纳税人）2001年6月发出一批材料委托乙企业加工，8月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金3.4万元，8月份将加工货物用于投资（评估价80万元，成本50万元）10月份支付加工费及税款。该企业下列 税务 处理正确的有（ ）。
(A) 10月份进项税3.4万元
(B) 8月销项税9.35万元
(C) 6月销项税13.6万元
(D) 8月进项税3.4万元
正确答案：a, b 解析：购进应税劳务，必须在劳务费用支付后才能申报抵扣进项税，故选A，8月份将委托加工的货物用于投资为视同销售而无售价的，按组价计征增值税，应纳税额=50×(1+10%)×17%=9.35(万元)，故选B。
3.应交增值税的贷方要反映（ ）。
(A) 进项税额
(B) 出口退税
(C) 进项税额转出
(D) 转出多交增值税
(E) 销项税额
正确答案：b, c, d, e
解析：进项税额应该在应交增值税的借方表示。
4.企业在进行有关生产经营活动时，可以作为增值税进项税额抵扣依据的是（ ）。
(A) 购进原材料所发生的运费和 建设 基金
(B) 从农民手中购进免税农产品而支付的买价
(C) 委托汽修厂修理送货用机动车而支付的修理费
(D) 为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费
(E) 委托加工某种半成品而支付的加工费
正确答案：a, b, c, d, e
解析：上述5项都可以作为进项税额的依据，D项虽然不是用于应税项目，但是因为委托时支付的增值税可以作为进项税额，发放的时候视同销售处理。
5.“产品销售税金及附加”科目核算企业销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附加，主要包括（ ）。
(A) 增值税
(B) 消费税
(C) 印花税
(D) 营业税
(E) 资源税
正确答案：b, d, e
解析：增值税不计入“产品销售税金及附加”，印花税在管理费用中反映。
6.某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（ ）。
(A) 生产本企业产品耗用的上期购买原材料
(B) 捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料
(C) 本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料
(D) 被盗产品耗用的本期购买原材料
(E) 毁损产品耗用的购买原材料
正确答案：a, b, c
解析：非正常损失的产成品包括D和E所耗购进货物，其进项税额不准予抵扣，已经抵扣的需作进项税额转出处理，捐赠货物及自产自用货物因视同销售计算了销项税额，其所用外购货物的进项税额准予抵扣。生产产品会相应的产生销项税额，所以其耗用的原材料的增值税可以进项抵扣。
7.递延税款科目贷方发生额为（ ）。
(A) 本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额
(B) 本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额
(C) 本期转销的已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额
(D) 本期转销的已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额
(E) 税率变动或者开征新税调整的递延税款数额
正确答案：a, d, e
解析：B.本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额和C.本期转销的已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额 应该在递延税款的借方反映。
8.某工业加工企业下列活动中应缴纳增值税的有（ ）。
(A) 进口一批原材料
(B) 受托加工一批货物
(C) 销售一批自产工具
(D) 有偿转让一栋旧厂房
(E) 取得投资收益
正确答案：a, b, c
解析：增值税的征税范围包括销售、进口的货物以及提供加工、修理修配劳务，ABC恰好属于这三种情况。有偿转让一栋旧厂房属于销售不动产，是营业税的征税范围。投资收益的取得，如果投资双方的所得税率不一致，要补交所得税。
三、综合分析题 (本题型共1题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.要求：根据下列资料，编制每笔经济交易的正确会计分录并计算当期应纳增值税税额。
（一） 做出会计分录
资料：A外商投资 企业 于1996年8月成立，为增值税一般纳税人，生产各种日用家电产品，其存货采用实际价格核算，流转税纳税期限为一个月，尚未使用防伪税控系统。2003年4月30日，“应交税金——应交增值税账户借方余额2000元。2003年5月企业发生的主要经济业务如下：
1.5月8日，购进甲种材料一批，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票5张，已验收入库，货款未支付。
2. 5月13日，售出产品一批，该外商投资企业开具的专用发票上注明不含税价款20000元，税金3400元；用已收到的全部款项23400元购入某煤炭公司煤炭150吨，取得合法 增值税专用发票一张，该批煤炭的增值税税率为13%，已验收入库。
3.5月14日，外购原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以支票结算货款，原材料已入库，支付运费2500元，取得运输单位开具的全国统一的运输发票，以支票结算。
4.5月15日，从中国境内某国有机械制造厂购入工业锅炉脱硫脱硝设备一套，机械制造厂根据A外商投资企业提供的《外商投资企业采购国产设备登记手册》第一页复印件和供货 合同 ，开具给该企业增值税专用发票1张，注明价款400000元，税额68000元，款项已付，供货方免费安装、调试完毕，已于5月25日交付使用。
5.当期从境内购进电脑20台，取得增值税专用发票上注明价款为200000元，税金为34000元；购进货物包装箱一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，税金170O元，包装箱已验收入库，上述款项均已付.
6. 5月18日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付。
7. 5月19日，收到某公司退货一批，该批货物系2003年2月份售出，因不符合购货方要求，双方协商未果，本月予以退回，货物已验收入库，根据收到的符合税法规定的“进货退出及索取折让证明单”，开具红字增值税专用发票1份，全部款项35100元已退。
8.5月20日，该企业将自产产品销售给出口企业，开具的《出口货物专用缴款书》上注明价款200000元，企业已经在本月预交税款13600元。
9.5月21日，销售本企业使用过的小汽车一辆，账面原值150000元，累计折旧为120000元，售价26000元；售出使用过的在企业固定资产目录中列明并作为固定资产 管理 的设备一台，原值80000元，累计折旧56000元，售价60000元。上述业务分别开具普通发票各一张。
10.5月21日，经主管国税局 检查 ，发现上月份购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。 税务 机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31 日前补交税款入库。（不考虑滞纳金、罚款）
11 .5月26日，销售产成品一批，开—具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款800000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元，货款全部收讫。
12 .5月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票3张，累计注明价款50000元，税额8500元，未验收入库，货款已由银行支付 经查，至月末，乙材料仍未到达企业
（二） 回答下列问题
1.本月销项税额为（ ）元。
A. 183600 B.178500 C.192100 D.194650
2.【责编:捣蛋少帅】-
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