一、单项选择题

1、为了使质量控制更加有效和符合实际情况，下列叙述中不正确的有（ ）。

A、因事务所业务规模不大和业务范围较为简单，质量控制可适当从简

B、由于是有限责任会计师事务所，所以质量控制应更为复杂

C、由于专业人员学历较高，且主要从其他事务所引进，所以质量控制可适当从简

D、由于建立起高规格的质量控制体系其成本过高，可适当从简

答案:B

解析:会计师事务所在制订上述控制程序时应当考虑的因素有：业务规模和范围;组织形式;分支机构的设置;成本效益原则;人员素质构成等。有限责任会计师事务所由于承担有限责任，与合伙会计师事务所相比风险较小，所以质量控制应相对简化。

2、为了使督导这一控制政策落到实处，所以事务所必须制定的政策有（ ）。

A、由主任会计师担任最终督导责任人

B、聘请专家成为督导人员

C、建立起三级督导制度

D、签字 注册会计师 作为督导人员

答案:D

解析:对于会计师事务所应当建立分级督导制度，必要时应当聘请专家进行协助。签字注册会计师是项目质量控制的责任人，所以必须是督导人员。教材的47页4.督导。

3、为了贯彻《质量控制准则》，下列各种说法中，不正确的是（ ）。

A、必须按《质量控制准则》的要求建立相应的控制政策和控制程序

B、控制政策必须统一，但控制程序可因本所的实际情况而定

C、全面质量控制最终目的是所有审计业务必须符合《独立审计准则》的要求

D、全面质量控制最终目的是所有审计业务必须符合《质量控制准则》的要求

答案:D

解析:质量控制准则的目的是保证独立审计准则是遵守和落实的重要手段，使所有审计业务必须符合《独立审计准则》的要求。

4、可选用的了解内部控制的程序通常包括（ ）。

A、询问并实地观察被审计单位未留下审计轨迹的内部控制运行情况

B、 检查 被审计单位的交易和事项的凭证

C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试

D、重新执行相关内部控制程序

答案:C

解析:ABD都是进行控制测试的程序。

5、内部控制有一个重要的控制措施，就是不相容职责分工。下列职责可由一人承担（ ）。

A、授权某项业务与执行该项业务

B、记录某项业务与审核该项业务

C、记录某项资产与保管该项资产

D、负责货物的保管与记录仓库材料明细账

答案:D

解析:仓库部门一般同时负责货物的保管与记录仓库材料明细账。其余的ABC都是不可以的。

6、由于固定资产涉及的金额较大，容易造成财产损失，注册会计师应当关注被审计单位固定资产内部控制情况。下列有关固定资产的业务处理属于固定资产内部控制程序的弱点（ ）。

A、购买设备的付款支票未经会计主管签章

B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产

C、所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理

D、出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入

答案:C

解析:付款支票需经单位指定的授权人签章，而不是会计主管签章。设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产并不是内部控制缺陷。所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理，容易导致使用不充分就进行购置，因此属于内部控制缺陷。出售已提足折旧的的设备时，将所得价款贷记其他业务收入是不符合会计准则规定，而不是内部控制程序的缺陷。

7、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。

A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理

C、现金流入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

答案:C

解析: 企业 不得坐支现金，因特殊情况需坐支现金，应事先报经开户银行审查批准。

8、2002年末，Q公司全面清理往来款，判断无法支付的应付账款为130万元（其中W公司50万元、Z公司80万元），虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2003年3月，董事会决议同意冲销对W公司的应付款项，但认为对应付Z公司账款予以冲销的依据不充分，应予以保留。Q公司据此在2003年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。假定注册会计师本次审计是针对2002、2003、2004连续三年的报表进行审计，不考虑Q公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议，注册会计师认为不恰当的是（ ）。注：若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录（在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）。

A、注册会计师应提请Q公司对2002年度报表作如下调整分录：借：营业外收入－无法支付的应付款 130 贷：资本公积－其他资本公积 50 应付账款－Z公司 80

B、注册会计师应提请Q公司对2003年度报表作如下调整分录：借：未分配利润 130 贷：资本公积－其他资本公积 50 营业外收入－无法支付的应付款项 80

C、注册会计师应提请Q公司对2004年度报表作如下调整分录：借：未分配利润 50 贷：资本公积－其他资本公积 50

D、注册会计师认为不需要调整2002、2003年的会计报表，但2004年度报表如下调整分录：借：未分配利润 50 贷：资本公积－其他资本公积 50

答案:D

解析:注册会计师的审计对象是2002～2004年度的会计报表，对于2002年、2003年的会计报表也应根据该事项提出相应的调整建议。

9、为验证购货业务记录的完整性， 注册会计师 最可能采用的实质性测试程序为（ ）。

A、从验收单或卖方发票追查至购货明细账

B、追查存货的采购至存货永续盘存记录

C、将验收单上的日期与采购明细账中的日期进行核对比较

D、复核采购明细账总账，注意是否有大额的金额

答案:A

解析:从原始凭证追查到明细账从而测试购货业务“完整性”认定，故选A。

10、助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付B公司的款项长期挂账，助理人员证实，B公司于2004年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（ ）。

A、将预付账款调整为应收账款并按全额计提坏账准备

B、将预付账款调整为其他应收账款并按全额计提坏账准备

C、将预付账款调整为营业外支出

D、应其他应收账款并按1年以内的其他应收款的坏账准备比例计提坏账准备

答案:B

解析:对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款，并全额计提坏账准备。

11、助理人员在审查Q公司有关应收账款和坏账准备等项目时，发现了一些问题，请A注册会计师帮助判断，公司处理正确的是（ ）。

A、对持有Q公司5％以上表决权股份的股东中，有欠Q公司应收账款的，Q公司在报表附注中进行了披露，无欠款的未予以披露

B、Q公司拥有P公司10％的股份，对应收P公司的账款，已无法收回，考虑到关联方关系，Q公司认为不能全额计提坏账准备

C、Q公司对计提坏账比例超过40％及以上的应收款项，在附注中说明了其计提的比例及其理由

D、对已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映

答案:C

解析:如果被审计单位是一般 企业 ，其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料内的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映，如果被审计单位是上市公司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据的情况和原因说明，以及持有其5％（含5％）以上股份的股东单位欠款情况。《公开发行 证券 的公司信息披露编报规则第15号－财务报告》的一般规定只要持有公司5％以上表决权股份的股东，无论有无欠款，均应披露。对确定无法收回的关联方之间的应收账款，可以全额计提坏账准备。

12、乙公司向某银行贷款3000万元，Q公司为其提供了担保，现因乙公司无力偿还被银行提起诉讼，Q公司的下列处理中正确的是（ ）。

A、如果至12月31日尚未判决，Q公司则应确认“预计负债”，并已记入“营业外支出”

B、如果Q公司已被判决败诉，但Q公司不服正在上诉，Q公司未确认“预计负债”，作为或有负债在会计报表附注中披露

C、如果Q公司已判决败诉，但由上一级人民法院发回重审，Q公司未确认“预计负债”，作为或有负债在会计报表附注中披露

D、如果Q公司已被判决败诉，但经上一级人民法院裁定暂缓执行，Q公司估计可能发生的损失金额，确认“预计负债”，并在会计报表附注中披露

答案:D

解析:参考教材341页的有关内容。其中选择项A中，尚未作出判决，注册会计师应向 律师 咨询，估计败诉的可能性后再做出处理的决定，只有很可能败诉的情况下才能确认为“预计负债”。

二、多项选择题

1、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中未进行了适当的职责分离的是（ ）。

A、负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账

B、编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票

C、销售 合同 订立人员负责就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

答案:ABCD

解析:在选项A中，应收账款与银行记账不相容；在选项B中，开发票与编销货通知单不相容；在选项C中，销售合同订立与谈判等不相容；在选项D中，应收票据的取得、贴现与保管不相容。

2、在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为做到恰当控制的是（ ）。

A、在销售发生之前，赊销已经正确审批

B、未经赊销批准的销货一律不准发货

C、销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批

D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特别销售业务，采用集体决策方式

答案:ABCD

解析:符合销货业务授权控制。

3、在对Q公司累计折旧进行审计时，A注册会计师拟结合固定资产项目的审计进行分析性复核，以下各项分析正确的是（ ）。

A、计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现本期计提折旧额计算上的错误

B、计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现累计折旧核算上的误差

C、计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，旨在发现成本计算上的错误

D、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少的固定资产未在账上注销的问题

答案:ABD

解析:计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，可能会发现是否新近增加了设备，使产量变化从而影响单位产品中的折旧费用，见教材229页。

 

4、Q公司的下列固定资产的相关损失，应计入营业外支出的是（ ）。

A、建造工程中的在建工程项目发生某一单项工程毁损损失

B、非筹建期间已完工工程剩余的工程物资发生的报废损失

C、期末固定资产预计可收回金额低于其账面价值的损失

D、经批准结转的固定资产盘亏损失

答案:BCD

解析:关于选项A，单项工程或单位工程发生报废或毁损，其净损失应计入继续 施工 的工程成本。

5、对于下列的情况能够引起固定资产价值发生变动的是（ ）。

A、已经计提减值准备的固定资产价值的恢复

B、全额计提固定资产减值准备

C、支付清理固定资产人员工资

D、支付能够延长房屋使用寿命的装修费用

E、融资租入固定资产的改良支出

答案:ABDE

解析:选项ADE，均增加固定资产的账面价值，选项B减少固定资产账面价值至零，选项C作为固定资产清理费用，影响固定资产清理科目，不影响固定资产账面价值。

6、对于 企业 的下列核算应当增加在建工程的是（ ）。

A、出包方式建造固定资产预付承包单位工程款的支出

B、在建工程项目试运行所发生的支出

C、在建工程项目试生产产品对外出售取得的收入

D、施工过程中工程物资的盘亏

E、在建工程领用本企业产品应交的消费税

答案:ABDE

解析:按照现行规定，在建工程项目试运营，试生产期间所发生的支出计入工程成本，由此所产生的收入冲减工程成本故B是正确的

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【责编:捣蛋少帅】