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2005年中级会计资格考试《中级会计实务二》模拟题（1）及答案
一、单项选择题
1、外币业务是以外币计价的经济业务。A公司的日常会计处理以美元计价，下列（）经济业务应作为外币业务处理。
A、销售商品一批，收到价款100万元人民币存入银行
B、从银行取得美元借款50万元
C、偿还到期的债务10万美元
D、收到应收账款100万美元
2、A公司的外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。2002年4月10日从银行购入100000美元。假定当日市场汇率为US$1=RMB￥8.3；银行卖出汇率为US$=RMB￥8.4；银行买入汇率为US$=RMB￥8.2。该项业务发生后，产生的汇兑损益为（）。
A、10000元（收益）B、10000元（损失）C、20000元（收益）D、20000元（损失）
3、根据现行会计制度的规定，对于符合资本化条件的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产的成本。S公司2002年度发生的借款费用中（）应按规定予以资本化。
A、委托F企业建造一台专用设备而发生的借款费用
B、自行开发一项专利权而发生的借款费用
C、委托H公司加工一批材料而发生的借款费用
D、为筹集生产经营资金发行一批债券而发生的借款费用
4、D公司2001年12月1日用专门借款建造一栋厂房，借款总额为2000万元，借款利率为5%。假定2002年12月30日建造完工，并可投入使用。2002年的资产支出情况为：1月1日500万元、7月1日500万元、11月1日600万元。假定全年按360天计算。则2002年借款费用的资本化金额为（）。
A、100万元B、8O万元C、42.5万元D、20万元
5、或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。C公司2002年发生的下列（）事项不能确认为或有负债。
A、因生产过程中对环境产生污染而被处罚，但处罚金额尚未确定
B、因违约被起诉，预计赔偿金额在100万元—120万元之间
C、为S公司提供贷款担保而成为第二被告，很可能承担还款金额500万元的30%
D、当期预提产品保修费用50万元
6、债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。X公司2001年度发生的下列（）事项仍然属于债务重组。
A、欠W公司的货款500万元延期6个月，到期以银行存款偿还，但不计利息
B、发行的1000万元可转换公司债券按照合同约定转换为股权
C、向银行举借800万元短期借款偿还到期的长期借款
D、以一台设备抵偿到期的债务100万元，但合同约定2个月后回购
7、Q公司欠E公司的一笔货款于2002年1月1日到期，但Q公司目前遇到较大的财务困难而不能按期偿还。双方于2002年1月30日达成债务重组协议如下：2002年2月10日前以银行存款偿还30%，其余部分于2002年3月31日以一台编号为9－21的设备偿还。现设备已经运达E公司，并办理了财产转移手续。该项债务重组业务发生后，其债务重组日为（）。
A、2002年1月10日B、2002年1月30日C、2002年2月10日D、2002年3月31日
8、根据现行会计制度的规定，所谓非货币性资产是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产。G公司下列（）资产属于货币性资产。
A、应收T公司的账款500万元 B、持有的Y公司的股票100万元准备近期出售
C、准备转让所持有的K公司的25%的股权D、库存商品500万元，准备出售
9、甲公司与乙公司于2002年3月10日达成一项非货币性交易协议。甲公司以一台设备去交换乙公司的一批存货。设备的原价100万元，已计提折旧20万元，公允价值为90万元；存货的成本为50万元，市价80万元，增值税税率为17%，另支付银行存款20万元完成此项交易。则乙公司计入固定资产的价值为（）。
A、100万元B、80万元C、90万元D、83.6万元
10、A公司与B公司于2002年4月10日达成一项非货币性交易协议。A公司以一台设备交换B公司的一辆汽车。设备的原价为50万元，已计提折旧30万元，公允价值为25万元。汽车的原价为40万元，已计提折旧20万元，公允价值为15万元，B公司另以银行存款支付补价10万元完成该项交易。假定交易过程未发生有关税费，则A公司交换取得汽车的入账价值为（）。
A、10万元B、20万元C、25万元D、不能按非货币性交易处理
11、H公司2001年实现税前利润500万元。当年发生可抵减时间性差异50万元，发生应纳税时间性差异20万元，当年转销递延税款10万元（贷方）。假定该公司的所得税税率为30%。则H公司2001年的应交所得税为（）。
A、141万元B、169万元C、159万元D、149万元
12、S公司拥有C公司50%有表决权的股份，C公司2001年实现净利润100万元（C公司的所得税税率为15%）。S公司2001年实现税前利润1000万元。经查实，有超限额的业务招待费20万元，假定S公司的所得税税率为30%，该公司采用债务法核算所得税，假定无其他纳税调整事项。则S公司2001年发生的递延税款为（）。
A、6万元B、21万元C、7.5万元D、8.8万元
13、根据租赁准则的规定，在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低着作为租入资产的入账价值。此处的入账价值是指（）。
A、相当于固定资产买价
B、相当于固定资产买价＋运杂费
C、相当于固定资产买价＋运杂费＋包装费
D、相当于固定资产买价＋运杂费＋包装费＋安装费等
14、T公司2002年1月1日将一台全新的设备销售给R公司，售价500万元，该设备的账面价值为400万元。同时T公司采用融资租赁方式将该设备予以租回并用于第一车间，租赁期限10年，采用直线法计提折旧，设备的折旧年限为10年。假定交易过程未发生税费。交易完成后对T公司2002年1月份的损益影响额为（）。
A、500万元B、400万元C、100万元D、O
15、根据《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》准则的规定，下列（）业务不属于会计政策变更的事项。
A、甲公司将原采用经营租赁方式租入的设备与出租方重新签订融资租赁合同
B、乙公司对固定资产以账面价值计价从2002年起改为账面价值与可收回金额孰低计价
C、丙公司对存货计价由先进先出法从2002年起改为后进先出法
D、丁公司从2002年起执行《企业会计制度—2001》
16、H公司2002年4月30日发现2000年购买的一项固定资产的折旧费用漏记，金额为20万元（属于重大差错），但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后，不予调整的会计报表项目是（）。
A、应交税金B、未分配利润C、累计折旧D、盈余公积
17、根据现行会计制度的规定，L股份有限公司的（）行为属于滥用会计政策、会计估计及其变更。
A、2001年5月2日发生应收账款600万元，年末全额计提了坏账准备
B、2001年末对甲专利权的账面价值20万元予以注销，经查实，该专利权已无任何使用价值和转让价值
C、从2001年起，对B设备由使用年限法改为年数总和法计提折旧
D、对发生的开办费于生产经营开始一次计入当期损益
18、根据《关税方关系及其交易的披露》准则，下列企业或机构间不构成关联方的是（）。
A、甲与乙之间（甲投资者拥有乙公司55%有表决权的资本）
B、丙与丁之间（丙与丁同为K公司的子公司）
C、M与N之间（M公司为N公司的原材料长期供应商）
D、K与H之间（K为H公司的财务总监）
19、AH股份有限公司2001年的财务报告于2002年4月10日对外公告。2002年2月10日，AH公司2001年9月10日销售给V公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元，增值税17万元、成本为80万元。经核实，AH公司已同意退货，有关款项已通过银行存款支付，所退商品已入库。该事项发生后，AH公司已作为资产负债表日后调整事项处理。但在进行会计报表调整时，毋需调整的会计报表项目是（）。
A、货币资金B、未分配利润C、应交税金D、存货
20、A公司与B公司系母子公司。2001年10月4日，A公司转让一专利权给B公司。转让价款为100万元，该专利权的账面价值为80万元。假定转让无形资产的营业税税率为5%，其他税费略。该项业务发生后，在编制合并会计报表时，应抵销内部未实现利润，其正确的抵销分录是（）。
A、借：主营业务收入100万
贷：主营业务成本80万
无形资产——专利权20万
B、借：其他业务收入100万
贷：其他业务支出80万
无形资产——专利权20万
C、借：营业外收入15万
应交税金——应交营业税5万
贷：无形资产20万
D、借：营业外收入20万
贷：无形资产20万
二、多项选择题
1、在连续编制合并会计报表时，有些经济业务要通过“期初未分配利润”项目予以抵销。这些经济业务有（）。
A、内部固定资产交易的未实现利润抵销
B、内部存货交易中期末存货未实现利润抵销
C、内部存货交易中期初存货未实现利润抵销
D、内部固定资产交易后多计提折旧的抵销
2、在合并会计报表时，下列哪些公司应纳入甲公司的合并会计报表的范围（）。
A、K公司（甲公司拥有乙公司60%的股份，乙公司拥有K公司70%的股份）
B、P公司（甲公司拥有乙公司60%的股份，乙公司拥有P公司30%的股份，甲公司拥有P公司40%的股份）
C、M公司（甲公司拥有丙公司30%的股份，丙公司拥有M公司55%的股份）
D、S公司（甲公司拥有S公司80%的股份，准备于近期内出售90%）
3、S公司与D公司于2001年10月签订一项购销合同，合同约定，S公司应在10月31日前向D公司供应一批物资。由于S公司未能按期发货，给D公司造成了较为严重的经济损失。D公司通过法律程序要求S公司赔偿经济损失200万元。该案件在2001年12月31日尚未判决。但S公司在“其他应付款”中记录了该项赔款。2002年3月13日，法院判决S公司赔偿200万元，S公司已认可，并通过银行支付了该项赔款。S公司2001年的财务报告于2002年4月1日对外公告。该项业务发生后，应调整的会计报表项目有（）。
A、货币资金B、其他应付款C、应交税金D、未分配利润
4、当关税方之间存在控制和被控制关系时，无论关联方之间是否存在交易，均应在会计报表附注中披露的资料有（）。
A、企业名称 B、注册资本及其变化
C、企业的主营业务D、企业的纳税情况
5、在会计确认、计量过程中，当某项交易或事项涉及未来不确定性以及关于未来事项的影响或时间的不确定性，必须予以估计入账。下列（）事项属于会计估计的事项。
A、收入确认中的估计 B、固定资产的耐用年限和净残值
C、无形资产的受益期限D、未确认融资费用的摊销期限
6、根据现行会计制度的规定，出租人在分配未确认融资收益时，出租人应采用实际利率法计算当期应确认的融资收入。在与实际利率法计算的结果相差不大的情况下，也可以采用如下（）方法确认融资收入。
A、直线法B、年数总和法C、双倍余额递减法D、工作量法
7、在采用债务法进行所得税会计处理时，影响当期所得税费用增加的因素有（）。
A、当期递延税款贷方发生数B、当期递延税款借方发生数
C、权益法下投资收益的补税D、递延税款贷方发生额的转销数
8、在存在收到补价的非货币性交易业务中，如果换入单项资产，影响换入固定资产入账价值的因素有（）。
A、收到的补价B、换入资产的公允价值
C、换出资产的公允价值D、换出资产的账面价值
9、债务重组的方式之一是修改债务条件实现债务重组。下列（）业务属于修改债务条件的债务重组。
A、延期债务偿还期限 B、延期偿还债务但需加收利息
C、延期偿还债务并减少本金D、以非现金资产偿还债务
10、根据现行会计制度的规定，与或有事项相关的义务应在符合有关条件时才能确认为或有负债。或有负债确认的条件是（）。
A、该义务是企业承担的现时义务
B、该义务的履行很可能导致经济利益的流出
C、该义务的金额能够可靠地计量
D、该义务是企业承担的潜在义务
三、判断题
1、因银行结售、购入外币或不同外币之间兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损失计入当期财务费用的借方。（）
2、企业发生的专门借款的利息、溢价或折价的摊销以及汇兑差额，在固定资产的购置或者建造过程中发生正常中断，而且中断期超过3个月，则中断期间所发生的专门借款费用不予资本化，企业应当将其计入当期损益。（）
3、根据《或有事项准则》，企业在充分披露未决诉讼、仲裁形成的或有负债信息可能会对企业的生产经营产生重大不利影响时，企业可以不披露这些信息。（）
4、H公司与L公司达成一项债务重组协议。K公司以账面余额为20万元，已计提减值准备2万元的一项长期股权投资抵偿债务，该债务余额为16万元。在转让股权过程中发生有关税费0.2万元。该项业务发生后，对K公司当期损益的影响额为2.2万元。（）
5、根据《非货币性交易》准则的规定，在不涉及补价的情况下，企业无论是以存货交换固定资产，还是存货之间的交换，以及固定资产之间的交换，均不确认非货币性交易损益。（）
6、在所得税会计中，应付税款法和纳税影响会计法之间的区别仅在于对时间性差异的处理不同，即应付税款法下，不确认时间性差异对当期所得税费用的影响。（）
7、在计算最低租赁付款额时，最低租赁付款额是指承租人应支付或可能要求被支付的各种款项。包括租金、履约成本、或有租金以及承租人或与其有关的第三方担保的余值。（）
8、如果变更会计政策能够提供企业更相关、更可靠的财务状况、经营成果和现金流量的信息时，企业应变更会计政策。（）
9、根据《资产负债表日后事项》准则的规定，资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项，即对资产负债表日后有利和不利事项采取同一原则进行处理。（）
10、编制合并会计报表时，在抵销内部应收账款和应付账款的同时，应抵销计提的坏账准备，而且所涉及的会计报表项目包括期初未分配利润。（）
四、计算分析题
（一）长期股权投资业务
1、资料：（1）甲股份有限公司系增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，2001年4月1日以如下现金和非现金资产对外投资，拥有A公司30%的股份并准备长期持有，其投资的资产及其价值如下表所示：
投资资产名称及价值一览表 单位：万元
资产项目账面价值累计折旧投资各方确认的价值
银行存款21.5
库存商品-A 40 58.5（含增值税8.5万元）
固定资产-N设备 100 20 90
无形资产-K专利权80- 70
合计 220 20 218.5
（2）A公司2001年1月1日至6月30日净资产的构成及变化情况如下表：
日期 项目金 额
2001.1.1 实收资本 600
资本公积－资本溢价100
盈余公积 50
未分配利润150
2000.3.25 宣告发放现金股利 200
2000.3.30 接受丙公司现金投资150
2000.6.30 实现净利润180
（3）A公司2001年度实现净利润450万元，其中提取职工福利和奖励基金30万元，提取盈余公积80万元，宣告分配现金股利150万元。
（4）甲公司确定的股权投资差额按10年摊销。
2、要求：（1）根据上述业务作投资的会计分录。
（2）计算2001年6月30日长期股权投资的账面余额。
（3）计算2001年12月31日“长期股权投资”的账面余额以及“股权投资差额”的余额。
（二）所得税会计业务
1、资料：（1）WA公司2000年12月21日以银行存款购进一台专用设备，专用发票注明的价款为700万元、增值税119万元，另支付运杂费、保险费等21万元。假定按税法规定对该设备采用年数总和法计提折旧，折旧年限为4年，会计上规定采用直线法计提折旧，折旧年限为6年假定净残值为零。
（2）W公司2001年的税前会计利润为800万元。
（3）在进行所得税核算时，发现还有如下纳税调整事项：
A、国库券利息收入10万元【责编:捣蛋少帅】-
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