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2005中级会计资格《经济法》自测试题答案参考_会计从业考试试题库
《经济法》参考答案
一、单项选择题
1、C 2、A 3、B 4、D 5、C 6、D 7、A 8、B 9、D 10、A 11、B 12、C 13、A 14、D 15、C 16、B 17、C 18、D 19、B 20、A 21、A 22、B 23、C 24、D 25、A
二、多项选择题
1、BD 2、ABCD 3、AC 4、BCD 5、AC 6、BD 7、ABC 8、ACD 9、BC 10、ABC 11、BCD 12、ACD 13、BD 14、ABCD 15、ABCD 16、BCD 17、BC 18、BCD 19、AD 20、A BD 21、AC 22、ABCD 23、ACD 24、BC 25、ABCD
三、判断题
1、√ 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、√ 7、× 8、√ 9、× 10、√ 11、√ 12、× 13、× 14、√ 15、√ 16、× 17、× 18、× 19、× 20、√ 21、× 22、√ 23、√ 24、× 25、×
四、简答题
1、（1）税务机关的行为正确。
① 纳税人自领取营业执照之日起30日内应申请办理税务登记。未按规定期限申请办理的，由税务机关责令其限期改正；
② 逾期仍未改正的，税务机关可以提请由工商行政机关吊销纳税人的营业执照。
③ 申请办理税务登记时应提交的资料参见教材P416。
（2）对甲公司的处罚正确。甲公司违反了《税收征管法》关于严禁出借、买卖税务登记证的规定。税务机关发现此行为，可处以2000元以上1万元以下的罚款。
（3）甲公司增值税专用发票使用错误。向消费者销售应税项目、销售免税项目等，不得开具专用发票。
（4）应当办理年度所得税纳税申报。所得税纳税年度为元月1日～12月31日，在1个年度中间开业的，以实际经营期为一个纳税年度。
（5）① 甲公司发票存根联的保管不符合规定，应至少保存5年。
② 对甲公司采取的是税收保全措施，但程序不正确。首先，发现纳税人有逃避纳税义务行为的，可责令其提前交纳税款。其次，在限期内发现纳税人有明显转移财产等迹象的，可责令其提供纳税担保。第三，纳税人不提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，方可采取保全措施，且冻结的存款只能相当于应纳税款部分。
（6）董事长的行为属于抗税。理由参见教材。
（7）偷税罪与抗税罪的区别参见教材。
2、（1）合营企业协议中，有以下内容不合法：
① 注册资本占投资总额的比例不正确，注册资本应占投资总额的1/2以上，注册资本不应少于450万美元。
② 注册资本中外方出资的比例不合法，外方认缴出资额只占注册资本的15%（ ）；法律规定，中外合资经营企业中，外方的出资比例不应低于注册资本的25%。
③ 出资时间的规定错误，各方合营者应同期、同步、按比例交付出资。第一期的出资时间和比例错误。分期出资的，合营各方第一期出资不得低于各自认缴出资额的15％，并且自营业执照颁发之日起3个月内交清。外方最后一期出资的时间不正确，法律规定，合营企业注册资本为300万～1000万美元，在分期出资情况下，各方投资者的最后一期出资必须自营业执照签发之日起3年内缴清。
（2）对争议的解决，应按中外合资经营企业法的规定处理。
① 外方私自向第三方转让出资错误。法律规定，合营一方向第三方转让其全部或部分出资的，须经合营他方同意，并报审批机构批准，向登记机关办理变更登记手续。
② 外方关于合营企业不设总会计师的观点错误，合营企业应设总会计师，协助总经理负责企业的财务会计工作。
③ 此次董事会无效。因为必须有1/3以上的董事提议，方能召开临时董事会；且应有2/3以上的董事出席会议。合营企业修改公司章程须经出席会议的董事一致通过方为有效。在以上方面，此次会议均未达到法定的比例标准要求。
另外，董事会会议的签字手续错误。公司法规定，应经出席会议的董事及董事会秘书签字后存档，监事会主席无须签字。
（3）外方的要求中，以下方面存在错误：
① 外方拟定每年先行收回投资的支出部分计入合作企业成本错误。外方合作者只有在合作企业的亏损弥补后，方能收回投资。表明合作企业的外方合作者只能用企业利润先行收回投资，而不能计入成本。
② 合作期满，固定资产归中方投资者所有的处理方式错误。凡约定外方合作者在合作期内先行收回投资的，合作期满后，合作企业的固定资产应无偿归中方投资者所有。
五、计算题
（一）（1）本年允许抵扣的进项税额
① 进口物资进项税额＝204万元
② 购进农产品进项税额＝200×13%＝26万元
③ 购进甲材料运费＝30×7％＝21万元
④ 购进乙材料进项税额＝85×60％＝51万元
⑤ 购入甲固定资产进项税额＝68＋50×7％＝71.5万元
本年允许抵扣的进项税额合计＝373.5万元
（2）本年销项税额
① A产品＝800×（3.51+0.234）÷（1+17%）×17%＝435.2万元
② B产品＝1000×2.34÷（1+17%）×17%＝340万元
③ C、D两种产品＝936÷（1+17%）×17%＝136万元
合计 911.2万元
（3）本年应交增值税＝911.2－373.5=537.7万元
（4）本年应交消费税
① A产品＝800×(3.51+0.234)÷(1+17%)×45%＋800×0.2＝1312万元
② B产品＝1000×2.34÷（1+17%）×25%＝500万元
③ C、D两种产品＝936÷（1+17%）×25%＝200万元
合计 2012万元
（二）（1）国债利息收入免税
（2）下列支出不得从收入中扣除
① 回扣支出=60万元
② 在建工程支出=950万元
③ 工程借款利息支出＝1100×10％＝110万元
④ 职工住房折旧及担保损失=100+130=230万元
⑤ 税收罚款及上交增值税、企业所得税=25+500+520=1045万元
⑥ 直接对山区小学的捐赠25万元
（3）下列费用超过了税法规定的扣除标准
① 招待费超标准支出=73－[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40万元
② 工资及提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费超标准
=593.5－500×0.84×(1＋14%＋2%＋1.5%)＝100万元
③ 全年应纳税所得额（不考虑公益性捐赠）
【提示】上年发生的亏损从本年税前利润中弥补。
＝(9300+700+60+90)－(240－60)－(593.5-100)－6140－(330－110)－(73－40)―10―480―190―(300―100)－(260+20+80)－113.5－260×(1+50%)
=1340万元
允许扣除公益性捐赠＝1340×3%＝40.2万元
全年应纳税所得额＝1340－40.2＝1299.8万元
（4）全年应交所得税＝1299.8×33%＝428.934万元
年终应补交企业所得税＝428.934－330=98.934万元
六、综合题
（一）1、影响票据效力的记载事项是绝对记载事项。汇票的绝对记载事项包括：（1）汇票字样，（2）无条件支付的委托，（3）确定的金额，（4）付款人名称，（5）收款人名称，（6）出票日期，（7）出票人签章。上述绝对记载事项缺一则该汇票无效。
出票地和付款地属于相对应记载事项，记录与否不影响票据的效力；其次，票据是无因证券，只要权利人持有票据，就享有票据上的权利。至于票据持有人是何原因持有票据，这些原因是否存在，是否有效，不影响票据权利。故甲拒绝付款的理由不成立。
票据是文义证券。若票据上记载的出票日期与实际出票日期不一致，以票据记载的出票日期为准，故出票日期为2004年3月19日。
2、承担人拒绝承兑理由不成立。因为该票据属于出票后定期付款的汇票，持票人应在该票据到期日起10日内提前付款，丁提示付款的时间符合这一规定。
3、提示承兑的记载事项有承兑文句、承兑日期和承兑人签章。其中，承兑文句和承兑人签章属于绝对记载事项，承兑的效力在于确定汇票付款人的付款责任。承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件支付汇票上的金额。承兑人在到期日拒绝付款的，必须由持票人承担延迟责任，支付延迟付款的利息及其他有关费用。
4、丁要求丙、乙、A、B代为付款，属于行使票据追索权。其主要程序为：
（1）汇票额拒绝付款后，其拒绝付款证明，退票理由书等。
（2）从取得拒绝付款证明之日起3日内向自己的前手发出追索通知。
（3）追索的对象包括自己的所有前手，即包括汇票的出票人（甲），保证人（A、B）背书人（乙、丙）等，他们对投票人丁承担连带责任。
（4）投票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或全体行使追索权。
5、丙的理由不成立，丙属于丁的前手，且背书日期属于相对记载事项，记载与否，不影响背书连续的效力。在丙背书前票面金额为600万元，背书后变成900万元，丙应对票据的变更负文义责任。
6、乙的理由不成立，票据法规定，追索金额包括：（1）被拒绝付出的汇票金额，（2）汇票金额从到期日起或提示付款日起至清偿日止，按银行规定利率计算的利息（3）取得有关拒绝证明和发出追索通知书的费用。
7、A、B的观点均不正确。第一，该票据的保证人为两人，保证人之间承担连带责任，因此A有义务支付全部款项。第二，票据的背书转让既是票据权利的证明、权利的转让；也是票据权利的担保。B作为前手，对所有后手负保证责任。
8、若乙代为付款后，取该票据而成为持票人，享有票据上的权利，有权对该保证人及其前手行使追索权。其中，因票据变更而增加的金额部分由丙负责。乙有权要求丙对变造行为承担文义责任。
9、可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种补救措施。其中，挂失止付不是必经程序，遗失后对象不明确，最有效的补救措施是普通诉讼。
10、（1）上市公司在以下情况下可以召开董事会：① 董事人数不足《公司法》规定人数或公司章程规定人数的2/3时；② 公司未弥补亏损达到股本总数的1/3时；③ 持有公司10％以上股份的股东提议时；④ 董事会认为必要，监事会提议时。
（2）甲公司召开股东大会的议事规则不符合要求。① 应在2个月内召开临时股东大会，实际召开期限超过了这一规定；② 召开临时股东大会，应将审议事项提前30天通知各股东。发行无记名股票的，应于召开会议45天之前作出公告。
（二）1、甲、乙双方有书面购销合同，《合同法》规定，书面合同的形式可以是书信、电子信件等格式。甲向乙发出的书面求购函，实际属于要约，且到达乙方时生效，乙方回复的电子信件属于承诺。
2、甲方用于抵押的房产，根据《担保法》规定，适用登记在先原则，因为房产抵押需要登记，故对丁公司的抵押担保在先，丁公司可就抵押优先受偿，乙公司顺序在后。
3、出票银行拒付错误。《票据法》规定，本票属于出票人自己签发的、承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据，银行属于出票人，故无论乙方是否有款支付，出票银行均应无条件将款项支付给持票人丙方。
4、乙、丙双方的书面合同有效。因为丙方虽然无独立企业法人地位。但《合伙企业法》规定，合伙企业可以自己的名义对外签订合同或经营。
5、乙方第三位股东应限期补足出资，其他股东同时承担连带责任。
6、甲方不能的直接将款项支付给丙方。因为乙方只是将供货义务转让给了丙方，但向甲方收款的权利并未转让给丙方。另外，丙方也未就乙方对甲方的债权向法院申请行使代位权。
7、乙方不应承担缔约过失责任。因为乙方并未违反诚实信用原则，也未给甲方造成任何损失。故承担缔约过失责任的前提条件和结果均不成立。
8、三者之间的债权债务不能抵消。合伙企业法规定，合伙企业中某一合伙人的债权人，不得以该债权抵消其对合伙企业的债务。
9、丙企业的清算程序为：
（1）通知和公告债权人；
（2）指定清算人；
（3）合伙企业财产首先应用于支付清算费用1.6万元，剩余财产共20.4万元按下列顺序清偿。
① 支付所欠职工工资及社会保险费用共10万元；
② 支付所欠税款共8万元；
③ 支付所欠其他债务2.4万元。
（4）根据无限连带责任的规定，不足清偿部分52.6万元可用B合伙人的其他财产共41万元，以及其他合伙人的其他财产清偿。若仍不足清偿的，应结束清算程序。但原合伙人仍然承担清偿责任。
（5）编制清算报告，办理合伙企业注销登记。
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