2、XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为增值税一般纳税 企业 ，适用的增值税税率为17％。 商品 销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。XYZ公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2004年XYZ公司销售商品和提供劳务的资料如下：

（1）2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为1000000元，增值税额为170000元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为850000元。2月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

（2）2004年6月30日向B公司销售一批商品，含税货款为23400元（增值税率为17％），该批商品销售成本为16000元，同日收到B公司开出并承兑的带息商业承兑汇票，该票据面值为23400元，票面利率为6％，60天到期。7月15日，因资金紧张，将该票据向银行贴现，贴现率为8％。

（3）8月30日，与C公司签订协议，向C公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为2000000元，增值税额为340000元。协议规定，XYZ公司应在11月30日将所售商品购回，回购价为2150000元（不含增值税额）。商品已发出，货款已收到。XYZ公司在11月30日按 合同 将商品购回。

（4）12月10日，以分期收款销售方式向D公司销售产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

（5）10月18日，B公司要求退回2003年1月20日购买的10件产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，XYZ公司同意退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。XYZ公司已收到退回的货物。 

（6）委托E公司销售产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元。XYZ公司收到E公司开来的代销清单，代销清单上注明E公司已销售产品20件。XYZ公司尚未收到款项。

（7）11月15日，与F公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为600000元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经F公司验收合格。XYZ公司实际发生的维修费用为200000元(均为修理入员工资)。12月31日，鉴于F公司发生重大财务困难，XYZ公司预计很可能收到的维修款为175500元(含增值税额)。

（8）12月20日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为800000元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项400000元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

 要求：（一）根据上述资料编制有关会计分录。
      （二）计算XYZ公司2004年主营业务收入和主营业务成本

综合题
答案：

（1）借： 长期债权投资——可转换公司 债券 （面值）   1000
             ……可转换公司债券（应计 利息 ）100
——可转换公司债券（溢价）     48万
投资收益                                    3万
贷：银行存款                                       1151万

（2）甲公司2002年1月1日长期债权投资的账面价
＝1000＋（100＋100）＋36＝1236万元

（3）甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录
1）借：长期股权投资……投资成本                1236万
贷：长期债权投资——可转换公司债券（面值）    1000万
                      ……可转换债券（应计利息）     200万
                      ……可转换债券（溢价）          36万
2）借：长期股权投资……股权投资差额              36万
贷：长期股权投资……投资成本                  36万
3）借：长期股权投资……损益调整          100万
贷：投资收益                          100万
4）借：投资收益      3.6万
      贷：长期股权投资……股权投资差额  3.6万
5）借：应收股利                       40万
贷：长期股权投资……损益调整         40万
6）借：银行存款            40万
贷：应收股利                40万
7）借：长期股权投资……股权投资准备  20万
     贷：资本公积……股权投资准备      20万
8）借：投资收益    40万
     贷：长期股权投资……损益调整  40万
9）借：投资收益      3.6万
      贷：长期股权投资……股权投资差额  3.6万

（4）编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录
借：银行存款                     1200万
        投资收益                       68.8万
贷：长期股权投资……投资成本           1200万
长期股权投资……股权投资差额         28.8万
长期股权投资……损益调整             20万
                长期股权投资……股权投资准备          20万

 

2、答案：

（一）编制会计分录
（1）借：应收账款                             1170000
        贷：主营业务收入                        1000000
            应交税金——应交增值税（销项税额）   170000
 借：主营业务成本                         850000
    贷：库存 商品                             850000
 借：银行存款                             1160000
     财务费用                               10000
    贷：应收账款                             1170000

（2）
  1）2004年6月30日销售商品时：
    借：应收票据                           23400
      贷：主营业务收入                           20000
          应交税金－应交增值税（销项税额）        3400
    借：主营业务成本                      16000
      贷：库存商品                               16000
  2）2004年7月5日向银行贴现时：
    贴现净额＝（23400＋23400×6％÷360×60）×（1－8％÷360×45）＝23397.66元
    借：银行存款                  23397.66
        财务费用                      2.34
      贷：应收票据                         23400

（3）
1）编制A公司发出商品时的会计分录
借：银行存款                     2340000
  贷：库存商品                        1700000
      应交税金—应交增值税（销项税额）  340000
      待转库存商品差价                 300000
2）编制A公司9月30日和10月31日计提 利息

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