短期借款  200  200 
　　应收账款净额  500  300   
　　应付账款  500  400 
　　存货净额  900  1  000 
　　应交税金  50  50 
　　待摊费用  0  0 
　　其他应付款  0  20 
　　流动资产合计  1  500  1  650 
　　流动负债合计  750  670 

　　长期投资：  　 
　　长期负债：   
　　长期股权投资净额  550  560 
　　长期借款  100  106 
　　长期债权投资净额  80  100 
　　应付 债券   500  500 
　　长期投资合计  630  660 
　　长期负债合计  600  606 

　　固定资产：  　 
　　负债合计  1  350  1  276 
　　固定资产原价  1  200  1  300 

　　股东权益： 
　　减：累计折旧  340  460 
　　股本  1  500  1  500 
　　固定资产净值  860  840 
　　资本公积  50  50 
   
　　无形资产及其他资产： 
　　盈余公积  100  240 
　　长期待摊费用  100  120 
　　未分配利润  90  204 
　　无形及其他资产合计  100  120 
　　股东权益合计  1  740  1  994 

　　资产总计  3  090  3  270 
　　负债和股东权益总计  3  090  3  270 

　　利润及利润分配表（简表）   

　　编制单位：华丽公司　　　　　　20×3年12月　　　　　　　　　　　　单位：万元 
　　项　　　目 
　　上年实际数 
　　本年累计数 
   
　　一、主营业务收入　3  030　4  000 
   
　　减：主营业务成本　1  200　1  500 
   
　　主营业务税金及附加　60　80 
   
　　二、主营业务利润　1  770　2  420 
   
　　减：营业费用　120　100 
   
　　 管理 费用　100　150 
   
　　财务费用　50　40 
   
　　三、营业利润　1  500　2  130 
   
　　加：投资收益　10　20 
   
　　营业外收入　20　0 
   
　　减：营业外支出　30　0 
   
　　四、利润总额　1  500　2  150 
   
　　减：所得税　500　750 
   
　　五、净利润　1  000　1  400 
   
　　加：年初未分配利润　0　90 
   
　　减：提取法定盈余公积　100　140 
   
　　应付普通股股利　810　1  146 
   
　　六、未分配利润　90　204 

　　华丽公司20×4年1月1日至4月10日发生如下事项： 
　　 
　　（1）华丽公司从20×2年1月1日起对华贸公司投资，其投资占华贸公司股份的25％，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。20×4年1月1日，华责公司根据会计制度规定，自20×3年1月1日起对该项投资改按权益法核算，并进行追溯调整。股权投资差额按10年平均摊销。 
　　 
　　华贸公司20×2年1月1日的所有者权益为1  500万元，20×2年度实现净利润为400万元；20×3年度实现净利润为500万元（假定华贸公司实现的净利润均由投资者所享有，其实现的净利润未分配给投资者；除净利润外，所有者权益未发生其他增减变动）。 
　　 
　　（2）20×3年12月20日，华丽公司与甲公司与甲 企业 签订购货 合同 ，从甲企业购入某 商品 ，价格为10  000万元（不含增值税）。12月30日，鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠，华丽公司改从乙企业购入该种商品。为此，甲企业根据合同规定于20×3年12月31日要求华丽公司支付违约金120万元。华丽公司在编制20×3年度会计报表时，未预计该事项可能造成的损失。双方于20×4年1月5日达成协议，由华丽公司支付给甲企业100万元元违约金，该款项尚未支付。 
　　 
　　（3）华丽公司20×4年1月5日销售的产品，因质量问题被客户退货，并同时收到退回的原开出的增值税专用发票。退回的产品已入库，其售价为300万元（不含增值税）。销售成本为120万元。 
　　 
　　（4）华丽公司20×4年3月2日收到通知，被告知某企业已破产清算，估计该企业所欠华丽公司的200万元账款全部无法收回。该企业因长期经营不善，连续发生巨额亏损，20×3年12月31日已资不抵债。华丽公司在20×3年12月31日对该笔应收账款计提了40％的坏账准备。 
　　 
　　要求： 
　　 
　　（1）编制上述（2）、（3）、（4）项事项与20×3年度会计报表有关的调整分录（要求写出的相关科目的明细科目。涉及调整盈余公积内容的，应分别每笔事项编制调整分录，上述调整分录均不考虑所得税调整因素）。 
　　 
　　（2）根据上述经济业务，调整20×3年度已编制的资产负债表的年初、年末有关项目的数据，以及利润及利润分配表的有关数据,并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内。   

　　（答案中的金额单位用万元表示）   

　　调整后的资产负债表部分项目　　　　　　　　单位：万元   

　　项　　　　目 
　　调整后年初数 
　　调整后年末数 
　　应收账款净额   
　　× 
　　长期股权投资净额 
　　其他应付款   
　　× 
　　盈余公积 
　　未分配利润 

　　调整后的利润及利润分配表部分项目　　　　单位：万元 

　　项　　　　目 
　　调整后上年实际数 
　　调整后本年累计数 
　　管理费用 
　　投资收益 
　　营业外支出   
　　× 
　　提取法定盈余公积 
　　未分配利润 
　　  ×　 
   
　　2.华普股份有限公司（以下简称华普公司）于20×1年1月1日投资华南公司，持有华南公司60％的股权，投资时的投资成本为1  500万元。华南公司20×1年1月1日的所有者权益为2  500万元，其中，实收资本为1  600万元，资本公积为300万元，盈余公积为300万元，未分配利润为300万元。华南公司20×1年度实现利润为800万元（均由投资者享有），当年分配给投资者的利润为300万元，按净利润的10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金。 
　　 
　　华普公司20×1年度发生的其他交易或事项，以及相关资料如下： 
　　 
　　（1）3月1日，华普公司按面值购入华南公司发行的三年期、到期一次还本付息债券，实际支付价款为3  000万元（假定不考虑相关费用），票面年利率为4％。华南公司发行该债券用于购建厂房和生产线设备，项目正在建造中。 
　　 
　　（2）华普公司为华实公司提供500万元的银行贷款担保。因华实公司暂时现金流量不足，无力偿还所欠债务，贷款银行行为此提起诉讼，要求华实公司及其提供担保的华普公司偿还债务。诉讼尚在进行中。编制20×1年度的会计报表时，根据公 司法 律顾问提供的资料及其判断，华普公司败诉的可能性大于胜诉的可能性。如果败诉，华普公司很可能支付的金额在400万元至500万元之间。华实公司为华普公司的联营企业。 
　　 
　　（3）华普公司生产并销售甲产品。20×1年1-6月份销售甲产品4  000件7-12销售甲产品6  000件。甲产品每件售价为300元（不含增值税，下同）。上述产品均销售给华普公司的常年客户红宝百货公司。 
　　 
　　华普公司承诺，若售出的甲产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。根据以往的经验，估计售出的甲产品发生修理费用一般为售价总额的2％-4％之间。20×1年1-6月份发生修理费用2.5万元；7-12月份发生修理费用3万元。假定20×1年年初账百预计的修理费用为零，发生的修理费用均为领用原材料的实际成本。 
　　 
　　（4）华普公司20×1年度向华南公司销售乙产品，售价为400万元，款项已经收回，销售成本为300万元。华南公司购入的乙产品当年全部未对外销售。 
　　 
　　（5）华普公司于20×1年年末，计算本年3月1日购入的华南公司债券的 利息 。 
　　 
　　要求： 
　　 
　　（1）判断上述交易哪些属于关联方交易（注明上述交易或事项的序号即可）。 
　　 
　　（2）编制华普公司上述交易或事项有关的会计分录（不需要编制销售产品以及结转本年利润的会计分录）。 
　　 
　　（3）计算华普公司20×1年12月31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额。 
　　 
　　（4）编制与合并会计报表有关的抵销分录。   

　　（答案中的金额单位用万元表示） 
 

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